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2022-04-18 20:09

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自2022年7月1日起施行的《印花税法》取消了具有合同性质的凭证的规定,并在税目税率表中明确合同指书面合同。
现行政策框架下,非居民有限合伙人的税收处理规则仍处于模糊地带。实践中,对非居民企业有限合伙人的税务处理意见大致可以分为以下三类:一是认定其在我国境内设立机构、场所,对合伙企业当年应纳税所得中归属于非居民企业有限合伙人的部分,适用25%的税率征收企业所得税,合伙企业实际向非居民企业有限合伙人支付款项时,不再征收企业所得税。二是认为其在我国境内未设立机构、场所,对其从境内合伙企业取得的各类收益,统一适用10%的优惠税率征收企业所得税。值得注意的是,上述观点回避了对非居民企业有限合伙人取得的所得按何种所得类型征税的问题。三是比照个人所得税征税规则,根据合伙企业取得所得的类型,对非居民企业有限合伙人采取不同的税收处理方式。如对合伙企业取得的所得为销售货物、提供劳务等积极所得的,适用第一类意见处理模式;对股息、利息、特许权使用费等消极所得,则适用10%的预提所得税税率。
相较于美国法律明确规定合伙人构成常设机构,更多的国家采取直接对合伙人制定征税标准的简易方式。如瑞士规定,对非居民企业合伙人从瑞士合伙企业取得的所得征收12%到24%的公司利润税,同时按照合伙份额的账面价值加征0。001%到0。525%的产权税。新加坡税法规定,对非居民企业合伙人从新加坡合伙企业取得的所得,征收税率为17%的公司税。澳大利亚则规定,对部分有限合伙企业视同公司征税,对其向非居民企业合伙人的分配,参照股息征收税率为30%的预提所得税。成都的2022最新有限责任公司税率减免
假设小王是2021年高校毕业生,于当年7月在江苏省某市申请开办了个体奶茶店,每月营业收入未超过15万元,当年应纳税所得额为18万元(适用税率20%,速算扣除数10500)。经查,小王符合同时享受高校毕业生自主创业优惠和个体工商户免征增值税、减半征收个税优惠的条件。
在企业所得税方面,根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号,以下简称“12号公告”)等政策规定,自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按12。5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
在自然人转让股权的税筹方面,税收优惠地载体一直都被广泛运用,传统股权转让的税收利用成都税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。操作模式及流程主要如下:(1)自然人在税收优惠地设立合伙企业;(2)自然人将其持有的项目公司股权平价或低价转让给其设立的合伙企业名下(假设项目公司名下无土地、房产或其他重要资产),第一次股权转让完成后合伙企业持有项目公司股权;(3)合伙企业将其持有的项目公司股权溢价转让给受让方,第二次股权转让完成后受让方持有项目公司股权。合伙企业取得股权转让所得后自然人投资人的个人所得税按核定征收处理,其中合伙企业及其个人投资者取得股权转让收入后最终缴纳税费为5%-10%,由此可大幅降低自然人直接转让项目公司股权时的企业纳税压力(直接转股是20%的个人所得税率)。成都的2022最新有限责任公司税率减免
从税筹逻辑来看,上述传统股权转让的税收利用成都税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。过程中,合伙企业将其股权转让所得纳入生产经营所得后,个人投资者再比照个体工商户的生产经营所得进行个人所得税的核定征收,合伙企业及其自然人投资人就所取得的股权转让所得最终缴纳的全部税费仅为5%-10%,相比个人直接转股20%的税率节省了一半以上的税费。
需注意的是,合伙企业的合伙人是个人投资者的情况下,合伙企业对外转让其持有的项目公司股权时,对个人投资者应比照“个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率”,还是按“财产转让所得适用20%的税率”,全国各地其实存在很大的差异。关于地区性差异的产生原因,笔者认为主要是当前合伙企业个人投资者的所得税在法规政策的规定方面相对模糊,且大多以国税总局规范性文件为主,效力层次相对较低,由此导致地方政府拥有较大的自由裁量权。简单来说,在现行立法背景下,合伙企业取得股权转让所得后个人投资者适用不同的税率征收个人所得税并不存在违法的问题,也正因如此个人投资者的税务利用成都税收优惠政策,不过分解读,不乱用,在安全合规的前提下,助力企业高效发展。才有如此多的操作空间。
回到上文提到的传统个人转让股权时的税筹操作上,根据此次整顿和督查的要求,当合伙企业的股权转让所得(或合伙企业的生产经营所得)金额较大时(比如超过500万),合伙企业就其取得的所得按一般纳税人查账征收处理,也即股权转让所得不得就自然人投资人的个人所得税享受核定征收的税收优惠。按最新政策,查账征收处理所需缴纳的综合税费则提高到了约合38%(暂不考虑扣减股权原值影响),比个人直接转让股权的20%的个人所得税税率还高了将近一倍。
对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》(国家发展和改革委员会令第15号)中新增鼓励类产业项目为主营业务,且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业,可减按15%税率缴纳企业所得税。
2、在税收优惠地成立分公司(分支机构)还是子公司要有综合考量,要熟悉跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的精髓,尤其对于适用税率不同的总、分机构企业所得税的计算分摊税款的全过程要全面掌握,准确把握总机构计算公式、分支机构计算公式、分支机构“三因素”(上年营业收入、职工薪酬和资产总额)所属区间、总分机构不同税率情况下的计算和计算错误的处理等等。
发展壮大有成长性的企业,同样具有税收政策优势,国家充分补给“营养”,助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域,帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并不断扩大高新技术企业认定范围。将服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税政策推广至全国实施。软件和集成电路企业可以享受企业所得税定期减免优惠,尤其是国家规划布局内的重点企业,可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠,对动漫企业实施增值税超企业纳税压力即征即退等政策。具体包括:
64。高新技术企业减按15%税率征收企业所得税;67。技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税;成都的2022最新有限责任公司税率减免
70。国家规划布局内重点软件企业减按10%税率征收企业所得税;

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